14570 - DIRITTO PROCESSUALE TRIBUTARIO

Conoscenze e abilità da conseguire

Al termine del Corso lo studente possiede le conoscenze di base relative allo svolgimento della funzione giurisdizionale in materia tributaria, alla struttura e al funzionamento del processo tributario, nonché ai profili di tutela giurisdizionale del contribuente. In particolare possiede una conoscenza avanzata del primo grado di giudizio avanti la Commissione tributaria provinciale. E' in grado di: - analizzare le problematiche nascenti dall'applicazione della normativa sul processo tributario e individuare le soluzioni più adeguate per sviluppare le strategie difensive del contribuente - valutare opportunità e conseguenze dell'applicazione degli istituti deflattivi del contenzioso tributario - redigere un ricorso contro un atto impositivo - applicare gli istituti giuridici e gli strumenti processuali più rilevanti

Contenuti

Il programma d'esame verrà svolto trattando in primo luogo le questioni sia teoriche sia tecnico-operative legate ai principali provvedimenti tributari di cui sono destinatari i contribuenti. In particolare verranno analizzati la struttura, i contenuti e le procedure di formazione degli avvisi di accertamento, di liquidazione, dei ruoli e delle cartelle di pagamento, in modo da evidenziare i principali vizi che possono caratterizzarli e che possono dunque costituire motivo di impugnazione.

Successivamente verranno analizzati i profili teorico-pratici della redazione del ricorso tributario e dell'instaurazione del giudizio davanti alle Commissioni tributarie provinciali. In questo modo tutti gli aspetti del processo tributario saranno studiati attraverso le tecniche di redazione degli atti processuali più rilevanti e le principali tecniche difensive che possono essere adottate davanti alle commissioni tributarie. 

Nel corso della trattazione del programma, il funzionamento del processo tributario, così come le tecniche processuali, verranno illustrati fornendo anche le indispensabili conoscenze di base riguardanti i principi generali di diritto processuale civile e gli aspetti essenziali delle procedure tributarie di accertamento.

Il programma d'esame tratterà specificamente i seguenti aspetti:

A) Dalla dichiarazione fiscale alle indagini tributarie

1) La dichiarazione: tipologia, contenuto, forme, modalità e termini di presentazione, validità, effetti. L'emendabilità della dichiarazione.

2) La liquidazione automatizzata e i controlli formali della dichiarazione

3) Obblighi di tenuta delle scritture contabili e altri obblighi formali.

4) Gli interpelli: tipologie, procedure, effetti.

5) Le principali violazioni in materia di dichiarazione: infedeltà e omissione.

B) Dall'atto di imposizione al processo

1) Accertamento tributario, controlli sostanziali, riscossione, sanzioni amministrative: attività e atti degli uffici tributari.

2) I rimborsi d'imposta.

3) Evasione, elusione, abuso del diritto: criteri distintivi.

4) Vizi degli atti impositivi e degli atti sanzionatori. Le cause di nullità e annullabilità degli atti. L'illegittimità formale e sostanziale.

5) La tutela stragiudiziale del contribuente (revisione in autotutela, mediazione e reclamo, inviti a comparire, contraddittorio anticipato e procedure di adesione ai PVC e all'accertamento)

C) La giustizia tributaria

1) Il giudice tributario: organizzazione, poteri e funzioni

2) Giurisdizione e competenza

3) I rapporti con le altre giurisdizioni

4) Natura ed oggetto del processo tributario

5) Gli atti impugnabili e le diverse forme di tutela del contribuente

D) Il processo tributario di 1° grado

1) Le fonti: il dlgs 546/92 e il codice di procedura civile

2) L'introduzione del giudizio: il reclamo e la mediazione.

3) Il ricorso alla commissione tributaria provinciale: forma, struttura, contenuti

4) Le parti del processo tributario

5) La costituzione in giudizio

6) Le prove e i mezzi istruttori

7) La trattazione della causa

8) Le vicende del processo: sospensione, interruzione, estinzione

9) Le decisioni della commissione tributaria provinciale

10) L'esecuzione delle sentenze e il giudizio di ottemperenza

11) L'istanza di tutela cautelare e la sua trattazione

12) La conciliazione giudiziale

13) Il giudicato tributario: natura ed effetti

E) Le impugnazioni

1) L'appello alla Commissione tributaria regionale

2) Cenni sul giudizio di Cassazione e sugli altri mezzi di impugnazione

Testi/Bibliografia

I testi consigliati per l'esame sono:

A) per la parte del programma relativa all'accertamento tributario e alle altre attività e atti dell'amministrazione finanziaria:

- POTITO E., L'accertamento tributario, Edizioni scientifiche italiane, Napoli-Roma, 2011 (o edizione più recente se disponibile), l'intero testo.

IN ALTERNATIVA al manuale precedentemente indicato, ove questo non fosse più reperibile, si segnalano:

- LA ROSA S., Principi di Diritto tributario, Giappichelli Ed., Torino, quarta edizione 2012 (o edizione più recente se disponibile), le seguenti parti: Capitolo 5: I doveri e i diritti fondamentali; Capitolo 6: I doveri e i diritti tributari di settore; Capitolo 8 (leggere): Organizzazione e compiti degli Uffici finanziari; Capitolo 9: L'attività di indirizzo; Capitolo 10: L'attività conoscitiva; Capitolo 11: L'attività di Accertamento; Capitolo 12: L'attività di riscossione; Capitolo 14: Lineamenti sistematici della Giustizia tributaria, i paragrafi 1 e 2 (Premessa; Gli Istituti volti alla definizione agevolata delle pendenze fiscali)

oppure

FANTOZZI A. (a cura di), Diritto tributario, UTET, Torino 2012, IV edizione (o edizione più recente se disponibile)[disponibile sulla banca dati Unibo "Biblioteca WKI", liberamente consultabile dagli studenti con accesso autenticato] limitatamente alle seguenti parti: Capitolo 10 (accertamento in generale); capitolo 12 (dichiarazione tributaria); capitolo 13 (attività istruttoria); capitolo 14 (metodi di accertamento); capitolo 15 (atto di accertamento); capitolo 16 (la riscossione); capitolo 17 (i rimborsi)

oppure

BEGHIN M., Diritto tributario, Cedam, Padova, 2013 (o edizione più recente se disponibile), limitatamente alle parti: capitoli 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13.

B) per la parte del programma relativa al diritto processuale e al processo tributario:

- BATISTONI FERRARA F. - BELLE' B., Diritto processuale tributario, Padova. Cedam, 2014, 5° ed., o ultima edizione più recente, l'intero testo.

In considerazione delle modifiche normative introdotte negli ultimi anni con il  d.l. 98/2010, il d.l. 70/2011 e con la legge di stabilità per il 2012, e dei nuovi istituti che interessano la disciplina dell'accertamento e del processo tributario, a lezione o sul sito web docente sarnno indicate LETTURE INTEGRATIVE E/O ALTRI MATERIALI DIDATTICI (testi normativi, schemi, slides, sentenze) la cui consultazione è obbligatoria ai fini della preparazione per il superamento dell'esame di profitto.

In particolare si indicano algi studenti i seguenti testi integrativi obbligatori:

- sul nuovo accertamento cd. "impoesattivo": CARINCI A., L'accertamento esecutivo tra punti fermi e perduranti profili di criticità, in “il fisco” n. 29, 2014, pag. 2863 ss.

- sui nuovi istituti del reclamo e della mediazione tributari (art 17 bis d.lgs. 546/1992): PISTOLESI F., Il reclamo e la mediazione nel processo tributario, in Rassegna tributaria, 2012, n. 1, p. 65 ss. ; CARNICI A., Corretta la disciplina di reclamo e mediazione tributaria: risolti i vecchi dubbi, se ne profilano altri, in Corriere tributario, 2014, n. 4, p. 270 ss.

E' vivamente consigliata la lettura attenta dei seguenti materiali:

- circolari della Agenzia delle Entrate, circolare n. 9 del 2012, e circolare n. 1 del 2014, in materia di Chiarimenti in materia di mediazione tributaria (reperibili anche sul sito agenziaantrate.gov.it)

- legge delega n. 23/2014 in materia di riforma fiscale (disponibile su www.normattiva.it)

Per una migliore comprensione degli argomenti trattati, si suggeriscono anche le seguenti letture:

- Laura Salvaneschi, I principi generali del processo civile ed il processo tributario, Milano, 2009, edizioni Bollettino tributario, pp.419-431

- Francesco Tesauro, Riflessi sul processo tributario delle recenti modifiche al codice di procedura civile, in "Rassegna Tributaria", n. 4/2010, p. 962 ss.

Le letture integrative e i materiali didattici (slides ecc.) saranno reperibili on line sul sito unibo AMS Campus: http://campus.cib.unibo.it.

Si consiglia la consultazione di un codice tributario aggiornato e la lettura del D.Lgs. 546/1992, reperibile sulla banca dati www.normattiva.it

Metodi didattici

La didattica si svolge attraverso lezioni settimanali del docente.

Le lezioni si svolgono nei giorni, negli orari e nelle aule indicate dalla Facoltà.

La frequenza  alle lezioni non è obbligatoria ma è vivamente consigliata, anche per un puntuale aggiornamento sull'evoluzione normativa del processo tributario, tenuto conto delle novità previste dalla recente riforma fiscale.

Modalità di verifica e valutazione dell'apprendimento

L'esame di profitto si svolge in forma orale e discorsiva. Durante il colloquio la Commissione esaminatrice pone ai candidati quesiti (di norma tre) di tipo sia teorico sia pratico, basati sulle informazioni e le conoscenze acquisite dagli studenti attraverso la lettura critica dei manuali di studio e degli altri materiali didattici, nonché sugli esempi proposti e analizzati a lezione. I quesiti mirano a verificare, tra l'altro, se lo studente ha appreso le nozioni relative agli istituti giuridici studiati, se è in grado di esporre attraverso un corretto ragionamento giuridico le principali problematiche concernenti i temi di studio, se ha acquisito la capacità di argomentazione necessaria per  l'interpretazione delle norme e per l'analisi e la soluzione dei problemi giuridici, e se è in grado di applicare in modo critico le conoscenze acquisite risolvendo i casi ipotetici proposti, facendo riferimento al contenuto delle norme, della giurisprudenza e della dottrina.

Per chiedere la tesi nella materia, è preferibile avere sostenuto l'esame di profitto.

Strumenti a supporto della didattica

Durante il corso verranno messi a disposizione degli studenti (in formato cartaceo o elettronico) materiali didattici integrativi (slides, formulari, modelli di atti processuali, esempi di verbali di constatazione, accertamenti tributari, cartelle di pagamento) utili ad integrare l'illustrazione degli argomenti del programma.

Oltre alle lezioni frontali,  parallelamente al corso potranno essere svolti alcuni seminari di approfondimento sui temi di particolare attualità del contenzioso tributario, anche in rapporto agli orientamenti giurisprudenziali più recenti e ad importanti casi giudiziari. I seminari vedranno il coinvolgimento e il contributo di magistrati tributari, funzionari dell'Agenzia delle Entrate e professionisti tributari.

Orario di ricevimento

Consulta il sito web di Andrea Mondini